В пункте 3 статьи 149 Налогового Кодекса РФ указано, что продажа руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, лома и отходов драгоценных металлов для производства драгоценных металлов и аффинажа освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость.
Поскольку в норме указано, что льготу можно применять тем кто занимается как «производством драгоценных» металлов, так и «аффинажем» драгоценных металлов, то оптовые скупщики и продавцы лома применяют эту льготу и не платят НДС со сделок по продаже лому переработчикам, поскольку переработка лома также является частью процесса производства драгоценных металлов.
Ранее Минфин в письме № 03-07-07/3680 от 20.01.2025 года высказывал схожую позицию: «При осуществлении деятельности по производству драгоценных металлов организации и индивидуальные предприниматели должны соблюдать требования законодательства Российской Федерации в отрасли драгоценных металлов, в том числе состоять на специальном учете с указанием в учредительных документах вида экономической деятельности с кодом ОКВЭД 24.41 «Производство драгоценных металлов». Понятия "производство драгоценных металлов", «аффинаж» и "обработка (переработка) лома и отходов драгоценных металлов" в Федеральном законе N 41-ФЗ обособлены и не являются идентичными».
Однако, в 2026 году региональные ФНС стали активно доначислять НДС с таких операций. Налогоплательщики стали получать от ФНС требования, в которых налоговый орган предлагает уплатить налог(НДС) по сделкам с ломом.
В частности налоговики в своих требованиях указывают:
«Налогоплательщиком в проверяемом периоде применена льгота согласно пп.9 п. 3 ст. 149 НК РФ в виде операции по реализации лома и отходов драгоценных металлов для производства драгоценных металлов и аффинажа. Операции по реализации лома и отходов драгоценных металлов освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость в случае, если лом и отходы драгоценных металлов приобретаются лицом, непосредственно осуществляющим производство и (или) аффинаж драгоценных металлов.
Поскольку контрагент налогоплательщика ООО «…» не входит в список организаций, имеющих право осуществлять аффинаж драгоценных металлов, следовательно, реализация ему лома драгоценных металлов облагается НДС в общем порядке на основании пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ и ООО «…» неправомерно применен льготный порядок налогообложения.
Вам следует исчислить налог на добавленную стоимость и представить корректирующую налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2025 года».
Жесткий подход налогового органа вызвал беспокойство у переработчиков лома. После отмены права ювелиров на спецрежимы в 2023 году, отказа государства индексировать пороги по 145 НК, у участников отрасли драгоценных металлов оставалось не так много способов для оптимизации налогообложения.
«Новый подход ФНС может поменять расстановку сил на вторичном оптовом рынке драгоценных металлов, - комментирует глава Национального ювелирного союза Мария Поспелова. – Мы получили от переработчиков и продавцов лома уже с десяток запросов в связи с новой политикой ФНС. В основном это небольшие организации, которые работают без НДС благодаря льготе, установленной ст. 149 НК РФ. Если таких участников рынка заставить платить НДС с продажи лома – их бизнес станет нерентабельным и мы увидим массовых уход микробизнеса из этого сегмента рынка».
Опрошенные «Ювелир и закон» эксперты сходятся на том, что бенефициаром такого подхода ФНС являются аффинажные заводы, которые в результате ухода с рынка посредников получат более дешевое сырье на входе за счет исключения наценки посредников. В проигрыше - посредники, скупающие оптом лом для перепродажи и сами участники рынка - собственники лома, на которых ложится бремя уплаты дополнительного налога.
Источник: отраслевой журнал "Ювелир и закон"
